بين مريض نقدي وشركة تأمين ودواء بنسبة صفرية واستشاري زائر من الخارج، تتشابك في المنشأة الصحية الخاصة أربعة أنظمة زكوية وضريبية في آن واحد. هذه الخارطة تفكك التشابك التزاماً التزاماً.
خريطة الالتزامات: من يلتزم بماذا؟
المستشفى أو المجمع الطبي الخاص المملوك لسعوديين أو خليجيين يخضع للزكاة بواقع 2.5% من الوعاء للسنة الهجرية، فإن دخل في ملكيته شريك أجنبي خضعت حصته لضريبة الدخل 20% وأصبحت المنشأة مكلفاً «مختلطاً» يقدم إقراراً يجمع الزكاة والضريبة معاً خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية. وتضاف إلى ذلك ضريبة القيمة المضافة والفوترة الإلكترونية والاستقطاع، فتكتمل الخريطة.
ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الصحية
الخدمات الصحية التي يقدمها القطاع الخاص خاضعة من حيث الأصل لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%. لكن تطبيقها العملي يحتاج تفصيلاً:
- المواطنون السعوديون: صدر توجيه بتحمل الدولة ضريبة القيمة المضافة عن الخدمات الصحية الخاصة المقدمة لهم وفق آلية تنظمها الجهات المختصة، وهو ما يتطلب من المنشأة تصنيف مرضاها وترميز فواتيرها بدقة.
- شركات التأمين: الفوترة تكون عادة للشركة (B2B) بفاتورة ضريبية كاملة، مع ضبط معالجة التحملات (Deductibles) التي يدفعها المريض ومطالبات الرفض.
- الأدوية والمستلزمات: تخضع بعض الأدوية والسلع الطبية المؤهلة للنسبة الصفرية وفق القوائم المعتمدة، مما يجعل المنشأة الصحية تتعامل بنسبتين في النظام نفسه ويستوجب ضبط الترميز في نظام الفوترة.
الفوترة الإلكترونية في العيادات والمستشفيات
فاتورة المريض النقدي فاتورة مبسطة برمز QR، وفاتورة شركة التأمين فاتورة ضريبية كاملة، وكلتاهما يجب أن تصدرا من نظام متوافق مع لائحة الفوترة الإلكترونية. التحدي الخاص بالقطاع أن أنظمة إدارة المستشفيات (HIS) ليست كلها متوافقة مع متطلبات الربط، فالتحقق من مزود النظام قبل شمولك بدفعات الربط والتكامل يوفر عليك تعثراً مكلفاً.
الاستقطاع: الطبيب الزائر والامتياز الأجنبي
كثير من المنشآت الصحية تتعاقد مع أطراف غير مقيمة: طبيب استشاري زائر، مختبر مرجعي خارجي، أو علامة طبية أجنبية بامتياز. هذه المدفوعات تخضع لضريبة الاستقطاع بنسب تتراوح بحسب طبيعتها (5% أو 15% أو 20% وفق نوع الدفعة وعلاقة الأطراف)، ويجب توريد المستقطع خلال الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي للدفع مع النموذج المخصص.
الوعاء الزكوي للمنشأة الصحية
- الأجهزة الطبية والمباني أصول ثابتة تُحسم من الوعاء.
- مخزون الأدوية والمستلزمات أصل متداول لا يُحسم.
- ذمم شركات التأمين المدينة غالباً ضخمة وبطيئة التحصيل، وتنعكس على نتائج النشاط، فمتابعة أعمارها ومخصصاتها ينعكس مباشرة على الإقرار.
أسئلة شائعة
مجمعي الطبي مملوك بالكامل لسعوديين، هل عليّ ضريبة دخل؟
لا؛ تخضع المنشأة للزكاة فقط، مع بقاء التزامات ضريبة القيمة المضافة والفوترة الإلكترونية والاستقطاع عن المدفوعات لغير المقيمين قائمة.
هل أُحمّل المريض السعودي ضريبة القيمة المضافة؟
الخدمات الصحية الخاصة المقدمة للمواطنين مشمولة بآلية تحمل الدولة للضريبة وفق الضوابط المنظمة، فلا يتحملها المريض متى انطبقت الآلية، ويبقى على المنشأة توثيق ذلك في أنظمتها وفواتيرها بدقة.
نتعاقد مع استشاري زائر من الخارج، ماذا يلزمنا؟
استقطاع الضريبة من مستحقاته بالنسبة المقررة لنوع الخدمة، وتوريدها للهيئة خلال الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي للدفع، مع الاحتفاظ بالعقد وإثبات التوريد.
هذا المقال لأغراض التوعية العامة ولا يُعد استشارة نظامية ملزمة. للاطلاع على النصوص الرسمية راجع موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك zatca.gov.sa.