من يخضع لجباية الزكاة في السعودية؟ نطاق تطبيق اللائحة التنفيذية

كثير من أصحاب المنشآت يفاجَؤون بأنهم مكلفون بالزكاة دون أن يعرفوا السبب، وآخرون يدفعون التزامات ليست عليهم أصلاً. تحديد من يدخل في نطاق جباية الزكاة ومن يخرج عنه هو أول سؤال يجب أن تجيب عنه قبل أي حساب أو إقرار.

الأصل النظامي: الجنسية والنشاط لا حجم المنشأة

يقوم نطاق الجباية في المملكة على معيارين رئيسيين: صفة المالك (سعودي أو من مواطني دول مجلس التعاون الخليجي) وممارسة نشاط بقصد الربح داخل المملكة. فالزكاة تُجبى عن النشاط التجاري بغض النظر عن حجمه؛ المؤسسة الفردية الصغيرة والشركة المساهمة الكبرى كلاهما داخل النطاق ما دام المالك سعودياً أو خليجياً.

الفئات الخاضعة لجباية الزكاة

• الأشخاص الطبيعيون السعوديون الذين يمارسون نشاطاً تجارياً أو مهنياً بقصد الربح داخل المملكة (المؤسسات الفردية).
• مواطنو دول مجلس التعاون الخليجي المقيمون في المملكة والممارسون للنشاط فيها، إذ يُعاملون معاملة السعوديين لأغراض الزكاة.
• الشركات المملوكة بالكامل لسعوديين أو خليجيين بجميع أشكالها النظامية: ذات مسؤولية محدودة، مساهمة، تضامنية وغيرها.
• الشركات المختلطة (شراكة بين سعودي/خليجي وأجنبي): تخضع للزكاة عن حصة الشريك السعودي أو الخليجي فقط، بينما تخضع حصة الشريك الأجنبي لضريبة الدخل.
• حصص السعوديين في صناديق الاستثمار والأوعية الاستثمارية التي تمارس نشاطاً بقصد الربح، وفق ما تحدده اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة.

من يخرج عن نطاق الجباية؟

يخرج عن نطاق جباية الزكاة بشكل عام:

• المستثمر الأجنبي غير الخليجي عن حصته في أي كيان، إذ يخضع لضريبة الدخل بواقع 20% على وعائه الضريبي وليس للزكاة.
• الأفراد غير الممارسين لنشاط تجاري؛ فزكاة الأموال الشخصية (كالرواتب والمدخرات الخاصة) عبادة شخصية لا تدخل في نطاق الجباية النظامية التي تديرها الهيئة.
• الجهات غير الهادفة للربح في الأصل، ما لم تمارس نشاطاً تجارياً بقصد الربح.

الشركات المختلطة: نموذج التقسيم

لو افترضنا شركة يملكها سعودي بنسبة 60% ومستثمر أجنبي بنسبة 40%، فإن الشركة تقدم حساباً زكوياً عن 60% من وعائها الزكوي، وحساباً ضريبياً عن 40% من أرباحها المعدلة تخضع لضريبة الدخل. هذا التقسيم يجعل الشركات المختلطة من أكثر الحالات حاجة إلى عناية محاسبية دقيقة، وسنفصّله في مقال مستقل ضمن هذه السلسلة.

لماذا يهمك تحديد وضعك مبكراً؟

لأن التسجيل لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك وتقديم الإقرار السنوي التزام نظامي على كل مكلف داخل النطاق، والتأخر فيه يؤدي إلى عدم إصدار شهادة الزكاة، وما يتبع ذلك من تعليق لخدمات حكومية أساسية كالتعاملات مع الجهات الحكومية واستقدام العمالة، وقد يصل الأمر إلى إجراءات التحصيل الجبري. تحديد صفتك النظامية بدقة منذ اليوم الأول يوفر عليك كلفة التصحيح لاحقاً.

أسئلة شائعة

أنا سعودي أملك محلاً صغيراً بسجل تجاري، هل أنا مكلف بالزكاة؟

نعم. كل من يمارس نشاطاً بقصد الربح داخل المملكة من السعوديين أو الخليجيين مكلف بالتسجيل وتقديم الإقرار الزكوي، بغض النظر عن حجم النشاط.

هل يخضع المقيم غير الخليجي الذي يملك شركة في السعودية للزكاة؟

لا؛ حصة غير السعودي وغير الخليجي تخضع لضريبة الدخل بنسبة 20% على الوعاء الضريبي، وليست ضمن نطاق جباية الزكاة.

هل تخضع صناديق الاستثمار للزكاة؟

تعالج اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة حصص السعوديين والخليجيين في صناديق الاستثمار والأوعية الاستثمارية ضمن نطاق الجباية وفق أحكام وضوابط محددة، لذا ينبغي لمديري الصناديق والمستثمرين التحقق من المعالجة الدقيقة لكل صندوق.

هذا المقال لأغراض التوعية العامة ولا يُعد استشارة نظامية ملزمة. للاطلاع على النصوص الرسمية راجع موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك zatca.gov.sa.