حين يجتمع في الشركة شريك سعودي وشريك أجنبي، لا تسأل: هل ندفع زكاة أم ضريبة؟ فالجواب: الاثنتين معاً، كلٌّ عن حصته. الشركات المختلطة تعيش بنظامين ماليين متوازيين، وفهم آلية التقسيم شرط لإقرارات سليمة وشراكة بلا مفاجآت.
القاعدة الأساسية: التكليف يتبع صفة الشريك
في الشركة المختلطة يتوزع العبء المالي بحسب جنسية الشركاء:
- حصة الشريك السعودي أو الخليجي: تخضع لجباية الزكاة، فيُحسب لها وعاء زكوي بنسبة هذه الحصة.
- حصة الشريك الأجنبي (غير الخليجي): تخضع لضريبة الدخل بواقع 20% من الوعاء الضريبي المعدل الخاص بها.
كيف يُقسم الحساب عملياً؟
تُعد الشركة قوائم مالية واحدة، ثم يجري التقسيم عند إعداد الإقرار:
- يُحدد الوعاء الزكوي للشركة كاملاً بطريقة المصادر (مصادر التمويل ناقص الحسميات)، ثم تؤخذ منه نسبة حصة السعودي/الخليجي وتُحسب عليها الزكاة.
- يُحدد صافي الربح المعدل ضريبياً، وتؤخذ منه نسبة حصة الأجنبي وتُحسب عليها ضريبة الدخل 20%.
مثال رقمي
شركة يملكها سعودي 60% وأجنبي 40%. وعاؤها الزكوي الكامل 3,000,000 ريال، وصافي ربحها المعدل ضريبياً 1,000,000 ريال، وسنتها ميلادية:
| الشريك | الأساس | الحساب | المستحق |
|---|---|---|---|
| السعودي 60% | وعاء زكوي 1,800,000 | × 2.577683% | ≈ 46,398 ريالاً زكاة |
| الأجنبي 40% | ربح معدل 400,000 | × 20% | 80,000 ريال ضريبة |
لاحظ كيف يختلف الأساسان: الزكاة على الوعاء (المرتبط بالميزانية)، والضريبة على الربح المعدل (المرتبط بقائمة الدخل). لذلك قد تدفع الشركة زكاة مرتفعة في سنة خسارة، وضريبة مرتفعة في سنة ربح، والعكس.
نقاط عملية تخص الشركات المختلطة
- تغيّر نسب الملكية خلال السنة (دخول شريك أو تخارج) يستلزم معالجة دقيقة لفترات الملكية وأثرها على التقسيم.
- اتفاقية الشركاء ينبغي أن تحدد كيف يتحمل كل طرف عبأه: الزكاة على حساب الشريك السعودي، والضريبة على حساب الأجنبي، حتى لا تتحول التسويات إلى نزاع داخلي.
- الاستقطاع الضريبي على بعض المدفوعات لغير المقيمين التزام إضافي شائع في الشركات المختلطة يغفل عنه كثيرون.
- إقرار واحد بمكونين: يقدَّم الإقرار عبر بوابة الهيئة متضمناً الشقين الزكوي والضريبي وفق نماذج الهيئة.
أسئلة شائعة
شريكي خليجي (إماراتي مثلاً)، هل نعامَل شركة مختلطة؟
لا؛ مواطنو دول مجلس التعاون يعاملون معاملة السعوديين لأغراض الزكاة، فتخضع الشركة بكاملها للزكاة ولا ينشأ شق ضريبي عن حصتهم.
هل تدفع الشركة المختلطة زكاة وضريبة على نفس الحصة؟
لا ازدواج على الحصة الواحدة: حصة السعودي/الخليجي عليها زكاة فقط، وحصة الأجنبي عليها ضريبة دخل فقط، لكن الشركة ككيان تقدم الحسابين معاً.
ماذا لو حققت الشركة خسارة؟ هل تسقط الزكاة عن حصة السعودي؟
ليس بالضرورة؛ فالوعاء الزكوي يقوم على مصادر التمويل لا على الربح وحده، وقد يبقى موجباً رغم الخسارة. أما الشق الضريبي فيتأثر مباشرة بالخسارة مع أحكام ترحيلها النظامية.
هذا المقال لأغراض التوعية العامة ولا يُعد استشارة نظامية ملزمة. للاطلاع على النصوص الرسمية راجع موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك zatca.gov.sa.