كل مبلغ تدفعه منشأتك لجهة غير مقيمة — إيجار، أتعاب استشارية، إتاوة، أرباح موزعة — قد يحمل معه التزاماً بحجز نسبة منه وتوريدها للهيئة. والمسؤول عن هذا الالتزام لست الجهة الأجنبية، بل أنت الدافع المقيم.
ما ضريبة الاستقطاع ومن يلتزم بها؟
ضريبة الاستقطاع ضريبة من المنبع تُفرض بموجب المادة 68 من «نظام ضريبة الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم م/1 لعام 1425هـ» ولائحته التنفيذية على المبالغ التي يدفعها شخص مقيم في المملكة (أو منشأة دائمة لغير مقيم) إلى غير مقيم ليس له منشأة دائمة، متى كانت من مصدر في المملكة. الملتزم بالحجز والتوريد هو الدافع المقيم، ويتحمل ما لم يستقطعه من ماله الخاص مع الغرامات.
جدول النسب حسب نوع الدفعة
| نوع الدفعة | نسبة الاستقطاع |
|---|---|
| الإيجار | 5% |
| الأتعاب الفنية والاستشارية | 5% |
| تذاكر الطيران والشحن الجوي أو البحري | 5% |
| عوائد القروض | 5% |
| توزيعات الأرباح | 5% |
| أقساط التأمين وإعادة التأمين | 5% |
| الإتاوات | 15% |
| خدمات مدفوعة للمقر الرئيسي أو لطرف مرتبط | 15% |
| أتعاب الإدارة | 20% |
مثال: دفعت شركتك 400,000 ريال أتعاباً استشارية لمكتب في لندن ليس له منشأة دائمة بالمملكة؛ تحجز 5% أي 20,000 ريال وتحوّل له 380,000 ريال. أما لو كانت الدفعة «أتعاب إدارة» لشركتك الأم فالنسبة 20% أي 80,000 ريال — لذلك فإن التكييف الصحيح لنوع الدفعة هو نصف المعركة.
متى ينشأ الالتزام ومتى تورّد؟
ينشأ الالتزام عند الدفع أو القيد لحساب غير المقيم، ويجب توريد المستقطَع للهيئة خلال الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه الدفع، مع تقديم نموذج الاستقطاع الشهري. التأخر في السداد يرتب غرامة 1% عن كل 30 يوم تأخير، إضافة إلى تحمل أصل الضريبة إن لم تُحجز أصلاً.
نقاط يغفل عنها الممارسون
- العبرة بمصدر الدخل لا بمكان الدفع: التحويل من حساب خارجي لا يلغي الالتزام إذا كانت الخدمة ذات مصدر سعودي.
- العقود بصافي المبلغ (Net of tax): إذا التزمت تعاقدياً بأن يستلم غير المقيم مبلغه صافياً، فستتحمل الضريبة بأسلوب التحميل العكسي وترتفع كلفتك الفعلية.
- اتفاقيات تجنب الازدواج قد تخفض النسب أو تعفي، بشرط استيفاء المستندات كشهادة الإقامة الضريبية.
- الخدمات المنفذة بالكامل خارج المملكة قد تخرج من نطاق المصدر السعودي بحسب طبيعتها، وهذه من أدق مناطق الجدل مع الهيئة فوثّق مكان التنفيذ جيداً.
خطوات عملية لضبط الالتزام
احصر مورديك غير المقيمين، وصنّف كل عقد حسب طبيعة الدفعة ونسبتها، وافحص وجود اتفاقية ضريبية مع دولة المورد، واربط دورة المدفوعات الأجنبية بتقويم العشرة أيام، واحتفظ بملف لكل دفعة: العقد، الفاتورة، إثبات التحويل، ونموذج الاستقطاع.
أسئلة شائعة
هل يخضع شراء البضائع من الخارج للاستقطاع؟
الاستيراد المجرد للسلع ليس من المدفوعات الخاضعة للاستقطاع؛ الضريبة تستهدف الخدمات والحقوق والعوائد ذات المصدر السعودي، لكن انتبه للعقود المختلطة التي تجمع توريداً وخدمات فنية في مبلغ واحد.
دفعت لغير مقيم ولم أستقطع، ماذا أفعل؟
بادر بالإفصاح والتوريد؛ فأنت مسؤول عن الضريبة من مالك الخاص مع غرامة تأخير 1% عن كل 30 يوماً، والمبادرة الطوعية دائماً أقل كلفة من اكتشاف الفاحص.
هل الاستقطاع مسترد إذا كانت دولة المورد مرتبطة باتفاقية مع المملكة؟
إذا كانت الاتفاقية تقرر نسبة أقل أو إعفاء، فيمكن تطبيقها وفق الإجراءات المعتمدة أو استرداد ما دُفع بالزيادة بطلب مدعوم بشهادة الإقامة الضريبية للمستفيد.
هذا المقال لأغراض التوعية العامة ولا يُعد استشارة نظامية ملزمة. للاطلاع على النصوص الرسمية راجع موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك zatca.gov.sa.