قبل أن تصل علبة المشروب الغازي أو عبوة التبغ إلى رف المتجر، تكون قد دفعت ضريبة قد تعادل سعرها الأصلي. الضريبة الانتقائية من أعلى الضرائب نسبةً في المنظومة السعودية، وفهم سلعها ونسبها ضروري لكل مستورد ومنتج وتاجر تجزئة.
ما هي الضريبة الانتقائية ولماذا فُرضت؟
الضريبة الانتقائية (السلعية الانتقائية) ضريبة غير مباشرة تُفرض على سلع محددة تُعد ضارة بالصحة العامة أو البيئة، بهدف مزدوج: تقليل استهلاكها، وتوفير موارد لمعالجة آثارها. طُبقت في المملكة ضمن الاتفاقية الموحدة لدول مجلس التعاون، وتُحصَّل مرة واحدة عند طرح السلعة للاستهلاك — استيراداً أو إنتاجاً محلياً أو إخراجاً من وضع معلّق — ثم تنتقل ضمن السعر إلى المستهلك النهائي.
السلع الخاضعة والنسب المطبقة
| السلعة | النسبة | أمثلة |
|---|---|---|
| التبغ ومشتقاته | 100% | السجائر، المعسّل، التبغ المسخّن، السيجار |
| مشروبات الطاقة | 100% | المشروبات المسوّقة كمنشطة بمحتوى منبهات |
| أجهزة وأدوات التدخين الإلكتروني | 100% | أجهزة الفيب وملحقاتها |
| السوائل المستخدمة في التدخين الإلكتروني | 100% | سوائل النيكوتين وغيرها المعدة للأجهزة |
| المشروبات الغازية | 50% | المياه الغازية المنكهة والمشروبات الغازية عموماً |
| المشروبات المحلاة | 50% | أي مشروب أُضيف إليه سكر أو محليات وفق الضوابط |
لاحظ أن النسب مرتفعة عمداً — 100% تعني أن الضريبة تعادل سعر الأساس نفسه، أي أنها قد تضاعف السعر قبل ضريبة القيمة المضافة.
على أي أساس تُحتسب؟
تُحتسب الضريبة على سعر التجزئة المحدد وفق ضوابط الهيئة أو السعر القياسي المعتمد، أيهما ينطبق. ومثال مبسط: مشروب طاقة سعر أساسه 10 ريالات، تكون الضريبة الانتقائية 10 ريالات (100%)، فيصبح 20 ريالاً، ثم تُضاف ضريبة القيمة المضافة 15% على السعر شاملاً الانتقائية — وهذا التراكم هو ما يجعل التسعير الدقيق مسألة جوهرية للمستوردين وتجار التجزئة.
المشروبات المحلاة: التوسعة الأحدث نطاقاً
فئة «المشروبات المحلاة» وسّعت النطاق إلى ما هو أبعد من الغازيات، لتشمل المشروبات المضاف إليها سكريات أو محليات وفق تعريفات الاتفاقية وقرارات التصنيف، مع استثناءات محددة (مثل الحليب ومشتقاته وبعض المستحضرات ذات الأغراض الخاصة وفق الضوابط). التصنيف الدقيق للمنتج — هل هو مشروب محلى خاضع بـ 50% أم مستثنى؟ — يحسمه تركيب المنتج وقرارات التصنيف المعتمدة، وليس اسمه التسويقي.
من المسؤول عن سدادها؟
- المستورد: يسدد عند الاستيراد وفقاً للإجراءات الجمركية المرتبطة بالإفساح.
- المنتج المحلي: يسدد عن السلع المنتجة عند طرحها للاستهلاك عبر الإقرارات.
- المرخص له بمستودع ضريبي: تُعلَّق الضريبة داخل المستودع وتستحق عند الإخراج للاستهلاك.
أما المستهلك فيتحمل العبء الاقتصادي ضمن السعر النهائي دون أي التزامات إجرائية.
أثرها على تسعير المنشآت التجارية
لمن يعمل في التجزئة أو المطاعم والمقاهي: الضريبة الانتقائية مدفوعة قبل وصول السلعة إليك وتظهر ضمن تكلفة الشراء، فلا تُحصّلها أنت ولا تقرّ عنها — لكن عليك أن تعيها عند التسعير وهوامش الربح، وأن تتأكد من التعامل مع موردين نظاميين؛ فحيازة سلع انتقائية لم تُسدد ضريبتها تعرّض الحائز للمساءلة.
أسئلة شائعة
هل تُضاف ضريبة القيمة المضافة فوق الضريبة الانتقائية؟
نعم؛ تُحتسب ضريبة القيمة المضافة 15% على السعر شاملاً الضريبة الانتقائية، فالسلعة الانتقائية تتحمل الضريبتين معاً في السعر النهائي.
هل العصائر الطبيعية 100% خاضعة للضريبة الانتقائية؟
يعتمد على تصنيف المنتج وفق الضوابط؛ فالمعيار هو إضافة السكر أو المحليات وطبيعة المنتج ضمن التعريفات المعتمدة، وبعض الفئات مستثناة نظاماً. راجع تصنيف منتجك تحديداً قبل افتراض الخضوع أو الاستثناء.
أنا مقهى أشتري مشروبات الطاقة من مورد محلي، هل عليّ التزام تجاه الهيئة؟
لست ملزماً بالتسجيل في الضريبة الانتقائية لمجرد إعادة البيع، فالضريبة سُددت في مرحلة سابقة؛ لكن احرص على الشراء من موردين نظاميين وبفواتير سليمة تثبت ذلك.
هذا المقال لأغراض التوعية العامة ولا يُعد استشارة نظامية ملزمة. للاطلاع على النصوص الرسمية راجع موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك zatca.gov.sa.