السوق السعودي يفتح أبوابه للاستثمار الأجنبي كما لم يفعل من قبل، لكن الدخول الناجح يبدأ بفهم أربعة التزامات تعمل معاً: ضريبة الدخل، والاستقطاع، والقيمة المضافة، والتسعير التحويلي. هذا دليلك المختصر الوافي.
ضريبة الدخل: 20% على حصة غير السعودي
الشركة المقيمة في المملكة تخضع لضريبة الدخل بنسبة 20% من صافي ربحها المعدل بقدر حصة الشركاء غير السعوديين (وغير الخليجيين). فإذا كانت الشركة مملوكة مناصفة بين سعودي وأجنبي، خضعت حصة الأجنبي من الربح للضريبة 20%، وخضعت حصة السعودي من الوعاء للزكاة — وهو ما يسمى «المكلف المختلط» الذي يقدم إقراراً واحداً يجمع الشقين خلال 120 يوماً من نهاية سنته المالية.
وتذكر أن الوعاء الضريبي يُبنى على صافي الربح بعد تعديلات نظامية: مصاريف غير قابلة للخصم، وضوابط لخصم مكافآت الشركاء، وقيود على الاستهلاك المحاسبي مقابل الاستهلاك النظامي بالمجموعات.
ضريبة الاستقطاع: بوابة تحويل الأموال للخارج
كل مبلغ تدفعه شركتك من مصدر في المملكة لغير مقيم يمر عبر فلتر الاستقطاع:
- 5% على فئات مثل توزيعات الأرباح والفوائد (عوائد القروض) وأقساط التأمين.
- 15% على الإتاوات.
- 20% على فئات محددة كحصص أرباح الإدارة.
التوريد خلال الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي للدفع. وإذا كانت بلدك مرتبطة بالمملكة باتفاقية تجنب ازدواج ضريبي فقد تنخفض النسب أو تُعفى الدفعة، لكن التطبيق يتم وفق الإجراءات المعتمدة لدى الهيئة (ومنها آلية الاسترداد)، لا بقرار ذاتي من الشركة.
ضريبة القيمة المضافة: لا علاقة لها بجنسية المالك
سواء كان المستثمر سعودياً أو أجنبياً، تسري القواعد نفسها: تسجيل إلزامي عند تجاوز التوريدات 375,000 ريال، ونسبة أساسية 15%، وإقرارات شهرية أو ربعية بحسب حجم التوريدات تُقدم في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر التالي للفترة، والتزام كامل بالفوترة الإلكترونية من أول فاتورة.
التسعير التحويلي: الالتزام الذي يفاجئ الجميع
معاملاتك مع الشركة الأم والشركات الشقيقة — قروض، رسوم إدارة، شراء بضاعة، تراخيص — يجب أن تتم وفق مبدأ السعر المحايد (Arm's Length) بموجب تعليمات تسعير المعاملات بين الأشخاص المرتبطين. عملياً:
- نموذج الإفصاح عن المعاملات مع الأطراف المرتبطة يُرفق مع الإقرار السنوي.
- الملف المحلي والملف الرئيسي يجب إعدادهما وتقديمهما عند طلب الهيئة متى تجاوزت معاملاتك الحدود المقررة.
- تقرير CbC للمجموعات متعددة الجنسيات الكبيرة وفق حدود الإيرادات المقررة في التعليمات.
قائمة فحص المستثمر الأجنبي
- تسجيل المنشأة لدى الهيئة وربط سنتها المالية فور التأسيس.
- تقويم التزامات الاستقطاع في كل عقد خارجي قبل التوقيع.
- سياسة تسعير تحويلي موثقة قبل أول معاملة مع المجموعة، لا بعد سؤال الهيئة.
- قوائم مالية سنوية معتمدة تدعم الإقرار.
أسئلة شائعة
هل يدفع المستثمر الأجنبي زكاة وضريبة معاً؟
حصة الشريك الأجنبي تخضع لضريبة الدخل 20%، وحصة الشريك السعودي أو الخليجي تخضع للزكاة؛ فالشركة المختلطة تجمع الالتزامين في إقرار واحد دون ازدواج على الحصة الواحدة.
بلدي لديها اتفاقية ضريبية مع السعودية، هل أوقف الاستقطاع مباشرة؟
لا توقفه من تلقاء نفسك؛ طبّق الإجراء المعتمد لدى الهيئة للاستفادة من الاتفاقية، واحتفظ بشهادة الإقامة الضريبية للمستفيد وبمستندات الدفعة.
شركتي تشتري كل بضاعتها من الشركة الأم، ما المطلوب؟
إثبات أن أسعار الشراء محايدة بدراسة مقارنة موثقة، والإفصاح عن المعاملات مع الإقرار، وتجهيز الملفات النظامية متى بلغت الحدود المقررة.
هذا المقال لأغراض التوعية العامة ولا يُعد استشارة نظامية ملزمة. للاطلاع على النصوص الرسمية راجع موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك zatca.gov.sa.