ضريبة الاستقطاع ليست التزاماً سنوياً تتذكره مع الإقرار؛ إنها دورة شهرية صارمة: كل شهر دفعت فيه لغير مقيم، ينتظرك موعد لا يتجاوز اليوم العاشر من الشهر التالي. ومن يدير الالتزام بعقلية «نسويها مع الإقرار السنوي» يراكم غرامات تتضاعف بصمت.
القاعدة الزمنية: 10 أيام لا أكثر
بموجب المادة 68 من «نظام ضريبة الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم م/1 لعام 1425هـ» ولائحته التنفيذية، يلتزم المقيم الذي دفع مبلغاً خاضعاً لغير مقيم بأن يقدم نموذج الاستقطاع الشهري ويورّد الضريبة المحجوزة للهيئة خلال الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي لشهر الدفع. فمدفوعات مارس مثلاً يجب توريد استقطاعها وتقديم نموذجها في موعد أقصاه 10 أبريل.
غرامة التأخير: 1% عن كل 30 يوماً
التأخر في سداد الضريبة المستقطعة يرتب غرامة تأخير بواقع 1% من الضريبة غير المسددة عن كل 30 يوم تأخير، تُحسب من انقضاء الموعد النظامي حتى السداد. مثال: استقطاع مستحق 60,000 ريال عن مدفوعات يناير تأخر سداده ستة أشهر؛ الغرامة = 60,000 × 1% × 6 = 3,600 ريال. وإذا كان التأخير نمطاً متكرراً على مدى سنوات، فإن الفحص الواحد قد يجمع عشرات الفترات المتأخرة في مطالبة واحدة ثقيلة.
وماذا لو لم تستقطع أصلاً؟
الأخطر من تأخير التوريد هو عدم الحجز من الأساس؛ فالدافع المقيم مسؤول شخصياً عن الضريبة التي كان يجب استقطاعها، وتُحصَّل منه من ماله الخاص مع غرامة التأخير، دون أن يملك غالباً الرجوع عملياً على المورد الأجنبي بعد إقفال التعامل. لذا فإن بند الاستقطاع يجب أن يُحسم في العقد قبل الدفع، لا بعده.
ماذا يتضمن النموذج الشهري؟
يُفصح في نموذج الاستقطاع عبر بوابة الهيئة عن بيانات المستفيد غير المقيم ودولته، ونوع الدفعة (إيجار، أتعاب فنية، إتاوة…)، وقيمتها الإجمالية، والنسبة المطبقة، والضريبة المحجوزة — وإن طُبقت نسبة اتفاقية مخفضة فيُشار إليها مع الاحتفاظ بمستنداتها. دقة التصنيف هنا جوهرية، لأن النماذج الشهرية هي المادة الخام التي يقارنها الفاحص لاحقاً بعقودك وتحويلاتك البنكية.
نظام داخلي بسيط يقيك الغرامات
- بوابة موحدة للمدفوعات الأجنبية: لا يُنفَّذ أي تحويل خارجي إلا بعد تصنيفه الضريبي (خاضع/غير خاضع، والنسبة).
- تقويم شهري ثابت: تذكير داخلي يومي 1–5 من كل شهر لتجميع مدفوعات الشهر السابق، والتقديم قبل اليوم العاشر.
- مصفوفة موردين: لكل مورد أجنبي: نوع الخدمة، النسبة، وجود اتفاقية، حالة شهادة الإقامة.
- مطابقة ربع سنوية بين نماذج الاستقطاع والتحويلات البنكية وحسابات الموردين لالتقاط أي دفعة أفلتت.
علاقة النموذج الشهري بالإقرار السنوي
تقاطع بيانات الاستقطاع الشهرية مع الإقرار السنوي ومع مصاريفك المسجلة أصبح آلياً لدى الهيئة إلى حد بعيد: مصروف «أتعاب استشارية خارجية» في قائمة دخلك بلا نماذج استقطاع مقابلة علامة استفهام فورية. الاتساق بين الملفين هو ما يجعل ملفك يمر بسلام.
أسئلة شائعة
لم يكن لدينا أي مدفوعات لغير مقيمين هذا الشهر، هل نقدم نموذجاً صفرياً؟
الالتزام بالنموذج يرتبط بوقوع دفعات خاضعة؛ فالشهر الذي لا دفعات فيه لا يستوجب توريداً، لكن احتفظ بما يثبت ذلك تحسباً لطلبات الفحص.
اكتشفنا دفعة قديمة لم نستقطع عنها، فما التصرف الأمثل؟
المبادرة بالإفصاح الطوعي وتوريد الأصل مع احتساب غرامة 1% لكل 30 يوماً؛ فالمبادرة تحفظ لك موقفاً أفضل بكثير من انتظار اكتشافها في فحص شامل.
هل تختلف غرامة تأخير النموذج عن غرامة تأخير السداد؟
غرامة تأخير السداد محددة بـ1% عن كل 30 يوم تأخير في التوريد، ويظل عدم التقديم أو الحجز مخالفة مستقلة تعرضك لمساءلة أوسع؛ والانضباط في الاثنين معاً هو الوقاية.
هذا المقال لأغراض التوعية العامة ولا يُعد استشارة نظامية ملزمة. للاطلاع على النصوص الرسمية راجع موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك zatca.gov.sa.